Словарь финансиста

Словарь юриста

Словарь оценщика

Словарь брокера

Литература

ЦБ России принял положение о проверке деятельности ликвидаторов

Дела подведомственные арбитражному суду

Арбитражные суды разрешают экономические споры и рассматривают иные дела с участием организаций, являющихся юридическими лицами, граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования...

ООН признала замедление экономики США

ООН полагает, что экономика США в 2008 году не только не вырастет, но и уменьшится на 0,2 процента, такие данные содержатся в отчете, распространенном 15 мая. Прогноз по росту мировой экономики снижен до 1,8 процента, это намного меньше...

Иностранцев будут проверять

Иностранные инвесторы, желающие инвестировать в предприятия стратегических отраслей России, будут сдавать бизнес-планы в Федеральную антимонопольную службу (ФАС), рассказывают ведущие информационные агентства Р

Анализ риска – формальный метод оценки подверженности конкретной системы или группы систем рискам. (См.: Риск)
 
Аудит функциональной деятельности – аудит экономности, рентабельности и эффективности использования ресурсов подвергаемой аудиту организации при выполнении своих обязанностей.
 
Аудиторское доказательство – информация, формирующая основу, которая подкрепляет мнения, заключения или отчеты аудитора.
 
Аудиторские процедуры - определенный порядок и последовательность действий аудитора, направленных на получение аудиторских доказательств. Аудиторскими процедурами являются аналитические процедуры, наблюдение, тестирование, сравнение с нефинансовой информацией и др.
 
Аудит обязательный - аудит, проводимый в силу требований национального законодательства. В России обязательному ежегодному аудиту подлежит финансовая отчетность банков и других кредитных учреждений, страховых организаций, бирж, инвестиционных институтов, благотворительных и иных фондов, открытых акционерных обществ, компаний с иностранным участием в капитале, а также прочих компаний, выручка которых превышает 500 000 минимальных размеров оплаты труда или стоимость активов которых превышает 200 000 МРОТ.
 
Аудиторский отчет - совокупность материалов, направляемых аудитором клиенту по окончании исполнения договора оказания аудиторских услуг; состав таких материалов регламентирован нормативными актами и стандартами аудиторской деятельности;
аналитическая часть аудиторского заключения.
 
Внешний аудитор - аудитор, проводящий независимый аудит, то есть аудитор, не связанный с проверяемой компанией никакими отношениями, кроме профессиональных.
 
Внутренний аудит - аудит, проводимый отделом внутреннего аудита компании или уполномоченным работником. Проводится, главным образом, в интересах руководства компании.
 
Заключение аудитора - документ, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудитора о достоверности финансовой отчетности. Форма и содержание должны отвечать требованиям стандартов аудиторской деятельности, в соответствии с которыми проводился аудит. Должно содержать: общие сведения об аудиторской фирме; объем аудита; аудиторский подход; мнение аудитора о финансовой отчетности. Может быть безусловно положительным, безусловно положительным с поясняющим(и) параграфом(ами), условно положительным или отрицательным, а также содержать отказ аудитора от выражения мнения;
итоговая часть аудиторского заключения.
 
Значимость - см. Существенность
 
Комитет по аудиту - комитет, создаваемый в составе Совета директоров (Наблюдательного совета), и подотчетный ему (в некоторых странах требуется отчитываться и непосредственно перед акционерами). Может иметь различные обязанности в зависимости от местных особенностей деловой культуры и потребностей Совета директоров и руководства компании. Как правило, анализирует: функционирование систем внутреннего контроля и управления рисками; предварительные результаты отчетного года, годовую финансовую отчетность; несоответствия, обнаруженные аудитором, в т.ч. любые существенные предложения по улучшению деятельности, представленные аудитором руководству компании; процесс контроля над соблюдением законодательства (особое внимание уделяется вопросам, которые могут оказать существенное влияние на финансовую отчетность компании); процесс контроля над соблюдением внутреннего кодекса корпоративного управления. Внутренние и внешние аудиторы обладают знаниями и опытом, которые могут содействовать комитету по аудиту в выполнении возложенных на него функций, поэтому он должен поддерживать связь с обеими группами аудиторов.
 
Компетентность профессиональная - принцип аудиторской деятельности, в соответствии с которым аудитор обязан постоянно поддерживать свои профессиональные знания и навыки на уровне, необходимом для качественного предоставления аудиторских услуг.
 
Контроль качества аудита – совокупность процедур, выполняемых для обеспечения уверенности в том, что аудит проводится в соответствии со стандартами аудиторской деятельности. Различают контроль качества аудита, осуществляемый самой аудиторской фирмой, и внешний контроль качества аудита, выполняемый органом руководства аудиторской деятельностью.
 
Контрольные цели – Цели контроля, производные из целей управления системой, используемые аудиторами в качестве критериев, по которым оценивается адекватность внутренних видов контроля.
 
Лицензия на осуществление аудиторской деятельности - документ, наличие которого у аудиторской фирмы или индивидуального аудитора необходимо в соответствии с законодательством для осуществления аудиторской деятельности. В России лицензирование аудиторской деятельности (кроме банковского аудита) осуществляет Министерство финансов. Лицензии выдаются отдельно на осуществление следующих видов аудиторской деятельности: аудит страховых организаций и обществ взаимного страхования (аудит страховщиков); аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов; общий аудит (аудит иных юридических лиц и индивидуальных предпринимателей). Лицензирование деятельности в области банковского аудита осуществляет Банк России. Лицензия выдается аудиторской фирме при соблюдении определенных лицензионных требований и условий. В частности, аудиторская фирма не может иметь форму открытого акционерного общества; в уставном капитале аудиторской фирмы доля, принадлежащая аудиторам, имеющим квалификационный аттестат, и/или имеющим лицензии аудиторских фирм, должна составлять не менее 51 процента.
 
Материальность- см. Существенность
 
Методы аудита с использованием компьютеров - процедуры, предусматривающие проверку компьютерных программ клиента для подтверждения предположения об отсутствии ошибок в финансовой отчетности.
 
Независимость - принцип аудиторской деятельности, в соответствии с которым аудитор должен быть свободен от какого-либо контроля или влияния со стороны клиента или третьей стороны. Требования и критерии независимости аудитора устанавливаются стандартами аудиторской деятельности, а также кодексом профессиональной этики.
 
Объект аудита – организация, программа, деятельность или функция, подлежащие аудиту.
 
Объем аудита - количество и объем аудиторских процедур. Определяется аудитором самостоятельно на стадии планирования путем установления круга проверяемых статей и подразделений компании, уровня существенности и допустимого аудиторского риска.
 
Орган руководства аудиторской деятельностью - организация, уполномоченная государством или обществом регулировать аудиторскую деятельность или отдельные ее вопросы. В России регулирование аудиторской деятельности возложено на Комиссию по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации. Вопросы лицензирования и аттестации находятся в ведении Центральных аттестационно-лицензионных аудиторских комиссий Министерства финансов и Центрального банка.
 
Оценка качества работы – средства прямой количественной оценки, степени достижения эффективности, рентабельности и экономности, а также уровня качества услуг.
 
План аудита отдельных статей отчетности - рабочий документ аудитора, в котором определяется круг проверяемых статей и подразделений. Составляется по секциям. Для каждой из них указываются методы проверки: тестирование, аналитические процедуры и др. Конкретизируется в программе аудита, которая иногда объединяется с планом, заменяя его.
 
План–задание – детальный план по руководству и контролю индивидуального аудиторского задания.
 
Планирование аудита - этап аудита, заключающийся в разработке общей стратегии аудита, разработке программы аудита и выборе конкретных аудиторских процедур.
 
Полученные данные, заключения и рекомендации: Полученные данные - это специфические доказательства, собранные аудитором для выполнения целей аудита. Заключения - это формулировки, выведенные аудитором из полученных данных. Рекомендации - это образ действий, предложенный аудитором и относящийся к целям аудита.
 
Риск – вероятность появления нежелательных событий. Риск в системах может определяться как шанс или вероятность невыполнения одной или нескольких целей руководства.
 
Система – ряд связанных видов деятельности, рассчитанных на совместное выполнение задач, с целью достижения запланированных целей.
 
Система административного контроля – ряд действий, являющихся составной частью системы внутреннего контроля, связанной с административными процедурами, необходимыми для принятия управленческих решений, достижения наивысшей экономической и административной эффективности и обеспечения реализации управленческой политики независимо от того, относится она к экономическим или другим вопросам.
 
Система внутреннего контроля – совокупность процедур, организационных мероприятий и методик, принятых руководством компании для контроля над правильным и эффективным ведением финансово-хозяйственной деятельности. Включает также исполнение приказов и распоряжений руководства компании, разделение ответственности, обеспечение сохранности имущества компании и соблюдения требований законодательства, предотвращение и выявление фактов мошенничества и ошибок, обеспечение точности и полноты бухгалтерских записей, а также своевременности подготовки достоверной финансовой информации. Выходит за рамки вопросов, непосредственно относящихся к функциям системы бухгалтерского учета.
 
Система контроля учета – ряд действий, считающихся частью общей системы контроля, связанной с реализацией задач субъекта. Она включает соответствие учету и финансовой политике, защиту ресурсов субъекта и подготовку надежных финансовых отчетов.
 
Средства контроля – индивидуальные действия, процедуры или операции, предпринятые или установленные руководством для достижения целей своей деятельности и процедур.
 
Стандарты аудиторской деятельности – система документов, устанавливающих единые требования к проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, порядку составления и представления заключений и отчетов аудитора, контролю качества аудита, подготовке аудиторов и оценке их квалификации.
 
Стандарты аудиторской деятельности - система документов, устанавливающих единые требования к проведению аудита и оказанию сопутствующих услуг, порядку составления и представления заключений и отчетов аудитора, контролю качества аудита, подготовке аудиторов и оценке их квалификации.
 
Существенность - качественная характеристика информации, ее свойство оказывать влияние на решения пользователя финансовой отчетности. Информация считается существенной, если ее отсутствие или искажение могут повлиять на экономические решения пользователя финансовой отчетности, принятые на основе этой отчетности. Информация может быть существенной в силу характера факта хозяйственной жизни или оценки этого факта. Количественное выражение существенности называется уровнем существенности. Применительно к заключению аудитора существенность означает, что в нем изложены все существенные обстоятельства, обнаруженные при проведении аудита; никакие иные существенные обстоятельства не были обнаружены аудитором при проведении аудита. Заключение аудитора не может и не должно трактоваться клиентом и пользователем финансовой отчетности как гарантия аудитора в том, что не существует иных обстоятельств, оказывающих или способных оказать влияние на финансовую отчетность.
 
Тщательность должная - принцип аудиторской деятельности, в соответствии с которым аудитор должен принять все необходимые меры для исследования проверяемых фактов и установления достоверности финансовой отчетности. Подразумевает внимательное, усердное, ответственное отношение аудитора к своей работе. Соблюдение этого принципа защищает аудитора от возможного преследования в случае выражения ошибочного мнения.
 
Процедура проверки контроля – аудиторская процедура по проверке системы внутреннего контроля компании. Поскольку часть необходимой уверенности аудитора в отсутствии ошибки в финансовой отчетности обеспечивается системой внутреннего контроля, проверка последней позволяет уменьшить объем необходимых процедур проверки по существу. Позволяет проверить гипотезу о том, что система внутреннего контроля компании эффективно предотвращает и выявляет ошибки в бухгалтерском учете и финансовой отчетности. К процедурам проверки контроля относятся наблюдение и тесты контроля
 
Процедура проверки по существу - аудиторская процедура по проверке достоверности статей финансовой отчетности. К процедурам проверки по существу относятся аналитические процедуры и детальные тесты.
 
Наблюдение - процедура, при которой аудитор следит за процессом, совершаемым другим лицом. Проводится с целью проверки статей финансовой отчетности (наблюдение за проведением клиентом инвентаризации, выдачей заработной платы, хранением или отпуском ценностей и др.). Помимо наблюдения за процессом, может заключаться в мониторинге действий руководства компании по созданию и поддержанию системы внутреннего контроля. К такому мониторингу относят изучение аудитором организации контроля в компании, опросы руководства компании о том, какие контрольные процедуры и с какой периодичностью оно использует и прочее.
 
Тест детальный - тестирование статей финансовой отчетности путем изучения документов и учетных записей.
 
Тест сквозной - тестирование ряда документов, связанных с цепочкой обусловивших друг друга операций. Например, калькуляция себестоимости продукции сверяется с ведомостью начисления заработной платы, которая подтверждается нарядами на выполнение работ, сопоставляемыми, в свою очередь, с табелями учета рабочего времени.
 
Тесты контроля - тестирование эффективности предотвращения и выявления ошибок системами бухгалтерского учета и внутреннего контроля компании. Не носит обязательного характера. Тестирование контроля предполагает изучение документального подтверждения его существования. Из документов, которые подверглись контролю, делается выборка, устанавливается наличие контрольной процедуры и проверяется ее правильность. Например, при проверке правильности оценки материалов необходимо удостовериться в верности применяемых компанией цен оприходования. Когда одновременно с тестированием проводится наблюдение за контролем, проверка цен может быть заменена наблюдением за тем, как сотрудник делает соответствующие отметки и сверяет счета с договором. Если аудитор решил не опираться на систему контроля по причине его неочевидности или в связи с тем, что тесты контроля заняли бы больше времени, чем тест по существу, то тесты контроля не проводятся.
 
Тест по существу - то же, что Тест детальный.
 
Цель аудита - внешний аудит финансовой отчетности проводится в интересах внешних пользователей финансовой отчетности, а не для руководства компании; руководство компании выступает исключительно как агент внешних пользователей финансовой отчетности, исполняя их волю. Аудитор самостоятельно (независимо от руководства компании) определяет объем аудита, избирает аудиторский подход; при этом он руководствуется только стандартами аудиторской деятельности, профессиональной этикой, своим опытом и знаниями.